Buletine informative

17 septembrie 2010

modificări

Înregistrare
Înregistrarea electronică a tranzacțiilor comerciale
Calculul impozitelor specifice
Controlul impozitelor
Audituri
Modificarea termenului de plată pentru restanțele fiscale


Legea federală 229-FZ din 27 iulie 2010 a introdus modificări semnificative ale legislației referitoare la calculul și colectarea impozitelor, care afectează majoritatea contribuabililor. Majoritatea modificărilor au intrat în vigoare la 2 septembrie 2010.

Înregistrare

Legea modifică substanțial procedura de înregistrare a companiilor la autoritățile fiscale atunci când acestea funcționează prin subdiviziuni independente.

O companie trebuie să înregistreze fiecare subdiviziune independentă pe care o deschide. Această prevedere exclude sucursalele și birourile de reprezentare (deoarece datele corespunzătoare sunt în documentele fundației), precum și diviziunile unităților non-profit străine (care sunt înregistrate la autoritățile fiscale pe baza datelor din registrul corespunzător ). Cu toate acestea, obligația de înregistrare apare în diverse situații, inclusiv în cazul în care se deschide o subdiviziune independentă în jurisdicția autorității fiscale cu care compania este deja înregistrată în scopuri fiscale.

Legea impune contribuabilului să notifice autorității fiscale modificările aduse informațiilor transmise anterior cu privire la subdiviziunea independentă. Autoritatea fiscală competentă trebuie să fie informată cu privire la amplasarea unei astfel de subdiviziuni. Cu toate acestea, atunci când o subdiviziune schimbă locația (sau unde se închide și o nouă subdiviziune se deschide într-o altă locație), procedura corectă nu este clară. Această ambiguitate poate da naștere la dispute cu privire la procedura adecvată de informare a autorității într-un caz dat. În conformitate cu procedura existentă, trebuie notificate și numele unei subdiviziuni și șeful subdiviziunii.

Contribuabilul trebuie să notifice autorității fiscale închiderea unei subdiviziuni independente în termen de trei zile de la decizie - este insuficientă furnizarea unei astfel de notificări după închidere. Este posibil ca această modificare să fi fost introdusă pentru a permite autorității fiscale să programeze un audit al contribuabilului în care se află subdiviziunea independentă și să facă acest lucru înainte ca subdiviziunea să înceteze operațiunile.

Înregistrarea electronică a tranzacțiilor comerciale

Facturile de taxă pe valoarea adăugată (TVA) pot fi emise electronic, cu condiția ca acestea să respecte procedura standard, care trebuie stabilită de autoritățile fiscale. Prevederile Codului fiscal privind emiterea electronică a facturilor de TVA nu se vor aplica până la adoptarea acestei proceduri.

În mod clar, părțile la tranzacție trebuie să aibă o tehnologie compatibilă. Cu toate acestea, legea condiționează și emiterea electronică a facturilor de TVA de, printre altele, „acordul reciproc al părților la tranzacție”. Din păcate, legea nu specifică forma în care trebuie încheiat un astfel de acord - trimiterea la o „tranzacție” poate fi interpretată ca necesitând un acord pentru fiecare tranzacție specifică.

Cu toate acestea, în lumina obiectivului legislativului de a facilita gestionarea electronică a documentelor, pare rezonabil să presupunem că părțile la o tranzacție pot pur și simplu să dea consimțământul în legătură cu orice tranzacție între ele, mai degrabă decât să consimțească pentru fiecare tranzacție specifică. Prin urmare, odată ce părțile convin să utilizeze înregistrarea electronică în toate tranzacțiile reciproce, aceasta constituie conformitatea cu cerința relevantă. Părțile ar trebui să poată documenta un astfel de consimțământ sub forma unui contract de aderare multipartit încheiat sub orice formă permisă de legislația civilă (caz în care pot alege să facă acest lucru prin intermediul unei asociații comerciale).

Riscurile apar în ceea ce privește furnizorii frauduloși atunci când un cumpărător nu știe că un document a fost semnat în numele unui astfel de furnizor și deduce cheltuielile pe baza documentului, numai pentru ca autoritatea fiscală să nu permită ulterior deducerile. Emiterea electronică a facturilor cu TVA va necesita, în scopuri practice, o formă de diligență specială legată de semnarea și transferul acestor documente.

Compilarea și emiterea facturilor electronice de TVA utilizând hardware-ul operat de Serviciul Federal pentru Impozite sau subdiviziunea sa specială este o posibilitate, iar acest lucru ar trebui să contracareze evaziunea fiscală efectuată prin intermediul furnizorilor frauduloși. Cu toate acestea, poate provoca complicații tehnice și organizaționale, similare celor întâlnite la automatizarea supravegherii vânzărilor de băuturi spirtoase și produse alcoolice. Alte riscuri legate de protecția secretului comercial nu pot fi excluse.

Calculul impozitelor specifice

Suma dobânzii deductibile pentru obligațiile de creanță în valută a fost redusă în scopuri de impozitare pe profit la 0,8 ori mai mare decât rata dobânzii a Băncii Rusiei, cu condiția ca contribuabilul să nu aibă alte obligații de creanță în condiții comparabile. Termenul limită pentru remiterea impozitului la sursă a fost redus la o zi și procedura de calcul al impozitului pe profit din activitățile miniere a fost modificată.

Procedura de recunoaștere a cheltuielilor pentru întreținerea unităților și facilităților auxiliare a fost simplificată și a fost eliminat plafonul pentru astfel de cheltuieli aprobat de organele autonome locale. În cazul în care nu există facilități comparabile, cheltuielile pot fi deduse din suma suportată de contribuabil. Liberalizarea procedurii de recunoaștere a pierderilor rezultate din întreținerea unităților și instalațiilor auxiliare pare ambiguă, având în vedere că noua lege (ca anterior) include terenuri de golf, piste de curse, grajduri și saune în clasificare. Este foarte discutabil că deductibilitatea pierderilor din întreținerea unor astfel de facilități ar trebui evaluată în conformitate cu principiile generale pentru determinarea scopului comercial rezonabil.

Controlul impozitelor

De la 1 ianuarie 2011, autoritățile fiscale și contribuabilii pot face schimb de informații pe cale electronică prin intermediul unor canale de telecomunicații securizate, inclusiv documente solicitate de un birou fiscal. Cu toate acestea, acest lucru va necesita adoptarea unei noi proceduri unificate de gestionare a documentelor electronice, care va fi probabil similară cu procedura existentă pentru depunerea conturilor fiscale pe cale electronică.

Este probabil ca contribuabilul să poarte răspunderea pentru verificarea corespondenței primite de la autoritatea fiscală; astfel, este puțin probabil ca afirmația unui contribuabil potrivit căreia corespondența livrată unui anumit server nu a fost citită de fapt are greutate legală. Legiuitorul a luat o decizie contencioasă, oferind autorităților fiscale dreptul de a alege mijloacele prin care vor trimite un document - inclusiv o cerere fiscală - unui contribuabil.

Legea impune răspunderea pentru încălcarea procedurii de depunere electronică a declarațiilor fiscale. Prezentarea unei declarații fiscale pe hârtie, mai degrabă decât în ​​format electronic, este probabil să fie considerată ca o încălcare a procedurii în sine, chiar dacă nu a fost încălcată nicio cerință specifică. Cu toate acestea, depunerea unei declarații fiscale pe hârtie, în loc de un document electronic, nu poate fi considerată o nereușită de a depune o declarație.

Audituri

Autoritățile fiscale sunt obligate să atașeze documente ale terților la rapoartele de audit fiscal. Aceste documente confirmă concluzia autorităților conform căreia entitatea auditată a încălcat legislația și informează entitatea auditată cu privire la dovezile colectate în timpul auditului și măsurile suplimentare de control fiscal.

Cu toate acestea, informațiile confidențiale unei terțe părți nu ar trebui transmise entității auditate; în schimb, trebuie prezentate extrase din documentele relevante. Această prevedere a fost introdusă în mod evident pentru a preveni contravenienții fiscali să denatureze dovezile cazurilor, făcând presiuni asupra părților care au asistat autoritățile fiscale la audit. Cu toate acestea, scopul protejării surselor de probă nu ar trebui să aibă ca rezultat încălcarea principiului „armelor egale” într-un litigiu fiscal - în special o procedură pur civilă mai degrabă decât penală - deci legea nu trebuie să împiedice entitățile auditate care respectă legea să pregătească obiecții pe fondul unor astfel de probe (de exemplu, susținerea faptului că partea care a furnizat probe este părtinitoare).

Modificările stipulează că dobânzile se acumulează dacă autoritatea fiscală suspendă în mod eronat tranzacțiile pe contul bancar al unui contribuabil pentru orice perioadă, nu numai în cazul în care se încalcă termenul de retragere a unei astfel de decizii. Dobânzile se acumulează din ziua în care a fost emisă decizia.

Modificarea termenului de plată pentru restanțele fiscale

Modificările aduse legislației fiscale introduc modificări ample la termenul limită pentru plata restanțelor fiscale, în special în ceea ce privește acordarea amânării plății sau a plății în instalații. Cu toate acestea, este dificil de văzut cum aceste schimbări vor aduce îmbunătățiri așteptate de la ele. Din păcate, rămâne neclar dacă autoritățile competente se bucură de o discreție totală în a decide dacă să acorde o amânare sau să permită plățile pentru instalare. Mai mult, obligația de plată a dobânzilor se aplică, printre altele, amânării plății sau plății în instalații în care există motive imperioase ale întârzierii (de exemplu, dezastre naturale și alte evenimente de forță majoră); acest lucru nu ține seama pe deplin de capacitatea unei părți de a plăti restanțe din cauza unui mediu de operare nefavorabil care este dincolo de controlul său.

Pentru mai multe informații despre acest subiect, vă rugăm să contactați Petr Popov la Pepeliaev Group prin telefon (+7 495 967 0007), fax (+7 495 967 0008) sau e-mail ([email protected]).

Materialele conținute pe acest site web au doar scop informativ general și sunt supuse renunțării.

OIM este un serviciu premium de actualizare juridică online pentru companii și firme de avocatură importante din întreaga lume. Consilierii corporativi interni și alți utilizatori ai serviciilor juridice, precum și partenerii firmelor de avocatură, se califică pentru un abonament gratuit.