Buletin fiscal ST-806 (TB-ST-806)

Introducere

Acest buletin explică când vânzările de alimente și băuturi (atât alcoolice, cât și nealcoolice) realizate de restaurante, taverne și alte unități similare sunt supuse impozitului pe vânzări. În acest buletin, cuvântul restaurant include:

vânzări

  • meseni,
  • cafenele,
  • drive-in-uri,
  • pizzerii,
  • taverne,
  • delicatese,
  • food court-uri,
  • căruțe de stradă,
  • standuri de concesiune și
  • orice altă unitate care vinde mâncare „de tip restaurant”.

Normele speciale se aplică vânzărilor de alimente și băuturi prin distribuitoare automate. Pentru mai multe informații, consultați Buletinul fiscal Alimentele și băuturile vândute de la automatele (TB-ST-280).

Mâncare „de tip restaurant”

Mâncarea „tip restaurant” poate fi în general descrisă ca mâncare sau băutură care este vândută într-o formă gata să fie consumată. Include:

  • mâncare sau băutură vândută pentru consumul local;
  • sandvișuri;
  • salate cu autoservire;
  • mâncare sau băutură vândută în stare încălzită; și
  • alimente sau băuturi neîncălzite vândute pentru consum în afara spațiului comercial care nu sunt vândute în aceeași formă, stare, cantități și ambalaje ca și în cazul în care sunt vândute în mod obișnuit în magazinele alimentare.

Vânzări pentru revânzare

Restaurantele pot vinde produse alimentare și băuturi „de tip restaurant” altfel impozabile pentru revânzare, cu condiția ca cumpărătorul să ofere vânzătorului un formular ST-120 completat corespunzător, certificat de revânzare. Cumpărătorul va colecta impozitele atunci când articolele sunt revândute cu amănuntul. Exemple de alimente și băuturi care pot fi vândute pentru revânzare includ:

  • preparate din carne sau legume fierte
  • preparate din paste fierte
  • pui rotisor gătit
  • platouri cu delicatese sau sandwich (cum ar fi mezeluri, subs sau burgeri)
  • cafea fierbinte
  • mesele cumpărate pentru a fi revândute
  • sandvișuri premade
  • supe
  • servicii de catering subcontractate
  • platouri de legume

Vânzări de alimente și băuturi

Atunci când mâncarea sau băutura este vândută pentru consum în incintă, este impozabilă, indiferent dacă este vândută la cald sau la rece. Consumul la fața locului include consumul la:

  • restaurante și mese,
  • mese într - un food court la un mall și
  • mese de picnic situate în afara unui restaurant drive-in.

Cu excepția cazului în care sunt vândute pentru revânzare, atunci când mâncarea și băutura sunt vândute de un restaurant, acestea sunt impozabile dacă nu:

  • alimentele (altele decât sandvișurile) sau băutura se vând neîncălzite și
  • se vinde în același mod (în aceeași formă, stare, cantități și ambalaj), în mod normal, l-ați găsi într-un supermarket sau magazin alimentar.

Exemplu: un client intră într-o delicatese și comandă un sandwich. Pe lângă sandviș, clientul achiziționează o sticlă de sifon și o pungă de covrigi. În această vânzare, sandvișul și sifonul ar fi ambele supuse impozitului pe vânzări. Nu trebuie să colectați impozitul pe vânzări pe punga de covrigi, deoarece este vândut în aceeași formă, stare, cantitate și ambalare, deoarece ar fi vândut în mod normal la un magazin alimentar.

Exemplu: Trei clienți intră într-un magazin de bageluri. Clientul nr. 1 comandă o duzină de covrigi. Angajatul pune bagelele într-o pungă și clientul trece la casă. Vânzarea a o duzină de covrigi pentru consum în afara localului nu este impozabilă.

Clientul nr. 2 comandă un bagel simplu și o ceașcă de cafea pentru a mânca la una dintre mesele din magazinul de bageluri. Vânzarea covrigului și a cafelei este impozabilă, deoarece vânzarea se face pentru consumul local.

Clientul nr. 3 comandă un bagel prăjit cu cremă de brânză și o ceașcă de cafea cu gheață. Bagelul este pregătit conform comenzilor și pus într-o pungă pentru client. Cafeaua se toarnă într-o ceașcă și se acoperă cu un capac. Atât cafeaua, cât și bagelul sunt impozabile ca alimente de restaurant, chiar dacă mâncarea și băutura nu vor fi consumate în magazinul de bagel.

Vânzarea unei lire de Bologna, a unei lire de brânză și a unei pâini de la un magazin alimentar nu este impozabilă. Dar atunci când aceste articole sunt transformate și vândute sub formă de sandviș, ele devin un produs alimentar impozabil, indiferent dacă cumpărătorul mănâncă sandvișul în care este vândut sau îl duce să mănânce în altă parte.

Vânzări de alimente încălzite

Cu excepția cazului în care sunt vândute pentru revânzare, vânzările de alimente încălzite sunt în general impozabile indiferent dacă sunt vândute de un restaurant sau de un supermarket. Alimentele încălzite sunt alimentele vândute la o temperatură mai caldă decât temperatura aerului înconjurător. Vânzările de alimente păstrate calde folosind o lampă de căldură sau tăvi de încălzire sunt supuse taxei de vânzare. Mâncarea încălzită vândută ca o cină relaxantă într-un restaurant rafinat, vândută sub formă de mâncare de la fereastra unui drive-through sau vândută la o delicatese este impozabilă.

Exemplu: O pizzerie a gătit pizza în vitrina sa sub o lampă de căldură pentru a fi vândută de felie. Vânzările feliilor încălzite sunt supuse taxei de vânzare, chiar dacă clientul duce felia de pizza în altă parte pentru a o consuma.

Exemplu: un client intră într-un supermarket și comandă un prăjit pește să meargă la ghișeul cu fructe de mare. Prăjiturile de pește se prepară și se pun într-un recipient. Clientul plătește masa și o ia acasă. Supermarketul este obligat să colecteze impozitul pe vânzări la puii de pește, deoarece este vorba de alimente vândute într-o stare încălzită.

Ambalarea produselor alimentare

Circumstanțele fiecărei vânzări determină dacă un produs alimentar este vândut în aceeași formă, stare, cantități și ambalaje utilizate în mod obișnuit de magazinele alimentare. De exemplu, o cutie de lapte sau o pungă de chipsuri de cartofi nu sunt impozabile atunci când sunt vândute într-un supermarket sau magazin alimentar. Aceleași articole vândute de un restaurant pentru consum în afara spațiului comercial nu sunt, de asemenea, impozabile.

Exemplu: dl. W. intră într-un restaurant de tip fast-food. Comandă un hamburger cu brânză, cartofi prăjiți și o cutie de lapte la fereastra de acces. Deoarece cutia de lapte este vândută în aceeași formă, stare, cantități și ambalaje vândute în mod obișnuit de magazinele alimentare și este vândută pentru consum în afara localului, restaurantul nu este obligat să colecteze impozitul pe vânzări pentru lapte. Consultați cerințele de păstrare a înregistrărilor de mai jos.

Cu toate acestea, dacă aceleași articole sunt vândute pentru a fi consumate la restaurant, acestea vor fi impozabile (a se vedea mai sus Vânzările de alimente și băuturi, pentru informații despre consumul local).

Exemplu: doamna R își aduce fiul la un restaurant de fast-food. Ei decid să intre și să-și mănânce mâncarea la mesele furnizate. Când doamna R comandă un hamburger cu brânză, cartofi prăjiți și o cutie de lapte să mănânce în incintă, întreaga taxă este supusă taxei de vânzare.

Atunci când mâncarea și băutura impozabilă și scutită sunt vândute împreună la un preț, cum ar fi o masă specială în care clientul poate comanda o combinație de alimente impozabile și scutite la un singur preț, întregul preț este supus taxei pe vânzări.

Exemplu: doamna R îl aduce pe fiul ei la intrarea în restaurant și comandă o masă pentru copii, care include un hamburger, cartofi prăjiți, jucărie și o băutură, la un preț mai puțin costisitor decât dacă ar cumpăra articolele separat. Doamna. R comandă o cutie de lapte pentru băutură. Chiar dacă laptele nu ar fi supus taxei de vânzare dacă este achiziționat separat, deoarece este achiziționat în combinație cu alimente impozabile la un preț, întregul preț al mesei pentru copii este supus taxei de vânzare.

Mâncare și băutură gratuite

Ocazional, hotelurile, restaurantele și alte locuri similare pot servi gratuit mâncare și băuturi clienților lor. Poate varia de la ceva la fel de simplu ca un castron de covrigi la bar la o masă completă. Deoarece clientul nu percepe nicio taxă, nu se datorează taxe de vânzare de la client.

Cu toate acestea, orice alimente și băuturi oferite fără taxe sunt supuse taxei de utilizare. Pentru a afla mai multe despre orice taxe de vânzare sau de utilizare datorate pentru achizițiile făcute și apoi oferite fără taxe, consultați Buletinul fiscal Achiziții de restaurante, taverne și unități similare (TB-ST-695).

Gratuități și taxe pentru servicii

Propunerile și sfaturile voluntare lăsate de un client pentru personalul de serviciu nu sunt supuse impozitului pe vânzări.

Propunerile obligatorii sunt diferite deoarece sunt adăugate automat la factura dată clientului. Cu toate acestea, dacă gratuitatea obligatorie îndeplinește toate cele 3 condiții de mai jos, nu este supusă taxei de vânzare:

  • taxa se afișează separat pe factură,
  • taxa este identificată în mod specific drept un bacșiș sau gratuitate și
  • toți banii colectați sunt dați angajaților.

Dacă nu sunt îndeplinite toate aceste trei condiții, gratuitatea obligatorie este supusă taxei de vânzare împreună cu restul facturii restaurantului.

Taxele de servicii menționate separat sau alte taxe care nu sunt specificate în mod specific ca gratuități pe o factură sau factură sunt supuse impozitului pe vânzări.

Pentru mai multe informații, consultați TSB-M-09 (13) S, Impozitul pe vânzări pentru gratuități și comisioanele pentru servicii.

Taxă de plută

Taxele de corkage percepute clienților care își aduc propriul vin la un restaurant reprezintă o altă formă de taxă pentru servicii și sunt impozabile ca parte a taxei totale pentru alimentele și băuturile impozabile.

Acoperiți taxele

Toate taxele de acoperire, minim de băuturi, divertisment sau alte cheltuieli pentru clienți sunt impozabile.

Taxe de transport

Dacă un restaurant percepe clienților o taxă pentru livrarea de alimente și băuturi impozabile, taxa pentru livrare trebuie să fie inclusă în suma totală supusă impozitării.

Cupoane

Atunci când un client folosește un cupon ca reducere la prețul de achiziție a alimentelor sau băuturilor, există momente în care un restaurant poate scădea valoarea cuponului înainte de a calcula impozitul pe vânzări pe factură. Acest lucru depinde de tipul de cupon utilizat.

Cupoanele și reducerile oferite de restaurantele individuale care sunt tipărite în cărți cu cupoane, poștale și ziare care reduc costul mâncării sau băuturii sunt, în general, scăzute din factura totală înainte de calcularea taxei pe vânzări. Cu toate acestea, dacă restaurantul acceptă cuponul ca plată parțială pentru masă și apoi rambursează suma respectivă de către o terță parte, impozitul pe vânzări se calculează pe valoarea totală a facturii înainte de a scădea valoarea cuponului sau a reducerii. Pentru mai multe detalii, consultați Cupoanele Buletinului fiscal și Timbre alimentare (TB-ST-140).

Certificate de cadou și carduri cadou

Certificatele cadou pentru o sumă stabilită în dolari, indiferent dacă sunt oferite gratuit sau vândute unui client, nu sunt supuse taxei de vânzare. Când se folosește certificatul cadou, taxa de vânzare se percepe dacă se face o achiziție impozabilă. Clientul folosește certificatul cadou ca și cum ar fi fost bani pentru a plăti achizițiile sale. Dacă achiziția este supusă impozitului, clientul trebuie să plătească și impozitul, fie utilizând certificatul cadou, fie cu bani suplimentari.

Exemplu: dl. W. vine în restaurantul tău și cumpără un certificat cadou de 25 USD pentru aniversarea părinților săi. Când dl. W. cumpără certificatul cadou, vânzarea certificatului nu este supusă taxei de vânzare. Domnul. Părinții lui W vin la restaurant să mănânce și, după masă, persoana care așteaptă le dă cecul pentru un total de 22,13 USD pentru alimente, băuturi și impozitul pe vânzări. Achiziționarea certificatului de cadou nu a fost supusă taxei de vânzare, dar achiziționarea de alimente și băuturi este supusă taxei. Domnul. Părinții lui W pot folosi certificatul cadou pentru a plăti întreaga factură, inclusiv taxa pe vânzări.

Mesele angajaților

Mesele oferite angajaților în timpul programat de lucru nu sunt supuse impozitului pe vânzări atâta timp cât:

  • angajatorul nu primește bani de la angajat sau deduce bani din salariu sau acceptă alte contraprestații pentru masă de la angajat și
  • valoarea mesei nu este venitul pentru angajat în conformitate cu legile federale sau din statul New York privind impozitul pe venit.

Angajatorul este obligat să utilizeze impozitul pe orice componentă impozabilă a alimentelor și orice băuturi impozabile date angajatului. Orice taxă a angajatului către un angajat pentru mâncare sau băutură este impozabilă, indiferent dacă este plătită de angajat sau reținută din salariul angajatului.

Cerințe privind păstrarea înregistrărilor

Păstrarea unor evidențe comerciale detaliate vă va ajuta la pregătirea declarațiilor exacte și complete privind impozitul pe vânzări. Pentru informații complete despre aceste cerințe, consultați Cerințe privind evidența buletinului fiscal pentru furnizorii de taxe pe vânzări (TB-ST-770).

În ceea ce privește evidențele vânzărilor unei companii, cecurile de oaspeți ar trebui să fie numerotate secvențial și toate casetele casei de marcat trebuie să fie datate. Toate cecurile de oaspeți și casetele caselor de marcat trebuie păstrate pentru cel puțin trei ani de la data scadenței declarației la care se referă acele evidențe sau data depunerii declarației, dacă este ulterior. Înregistrările de vânzări și chitanțele casei de marcat trebuie să aibă suficiente detalii pentru a dovedi impozabilitatea articolelor individuale vândute. Notă: Sunt rapoarte sumare și rezumate zilnice sau benzi „Z” nu e suficient. Înregistrările trebuie, de asemenea, să poată dovedi cantitatea de vânzări nedisponibile „la plecare”.

Dacă un restaurant utilizează un sistem de punct de vânzare (POS), fiecare înregistrare de tranzacție POS trebuie să ofere suficiente detalii pentru a determina în mod independent impozabilitatea fiecărei vânzări și valoarea impozitului datorat și colectat. Consultați Cerințe privind evidența buletinului fiscal pentru vânzătorii de impozite pe vânzări (TB-ST-770) pentru o discuție completă despre cerințele de evidență și control intern pentru companiile care utilizează un sistem POS.

Dacă un restaurant folosește un sistem POS și sistemul nu are capacitatea de stocare pentru a se conforma perioadei de păstrare de trei ani, restaurantul trebuie să transfere, să întrețină și să aibă la dispoziție într-o mașină un formular sensibil și audibil 1 orice date care au fost eliminate din Sistem POS. Dacă un restaurant schimbă sistemele POS, trebuie să se asigure că datele din vechiul sistem sunt transferate, întreținute și disponibile într-o formă sensibilă la mașină și audibilă.

Un restaurant ar trebui, de asemenea, să păstreze orice altă evidență sau document care, având în vedere natura activității sale, ar fi necesar pentru a dovedi că a încasat și a plătit suma corespunzătoare a taxelor de vânzare sau de utilizare datorate.

Dacă un restaurant nu poate furniza înregistrări adecvate privind auditul, acesta poate fi supus unei metodologii de audit estimate pentru a determina orice taxe suplimentare datorate. Dacă restaurantul datorează taxe suplimentare, acesta va fi, de asemenea, supus unor penalități și dobânzi și ar putea avea certificatul de autoritate suspendat sau revocat.

Achiziții

1 Formă sensibilă la mașină și audibilă înseamnă că datele ar trebui stocate într-un format utilizat în mod obișnuit și nu stocate sau prezentate departamentului într-un format care poate fi citit doar de software proprietar.

Notă: un Buletin fiscal este un document informațional conceput pentru a oferi îndrumări generale într-un limbaj simplificat pe un subiect de interes pentru contribuabili. Este exactă de la data emiterii. Cu toate acestea, contribuabilii ar trebui să fie conștienți de faptul că modificările ulterioare ale legii fiscale sau ale interpretării acesteia pot afecta exactitatea unui Buletin fiscal. Informațiile furnizate în acest document nu acoperă fiecare situație și nu sunt destinate să înlocuiască legea sau să schimbe sensul acesteia.

Referințe și alte informații utile

Legea taxelor: 1105 (d) și 1135

Reguli: Secțiunile 527.8 și 533.3

Memorandum:

TSB-M-09 (13) S, Impozitul pe vânzări pentru gratuități și taxe pentru servicii
TSB-M-18 (1) S, Rezumatul taxelor pe vânzări și taxe de utilizare adoptate în proiectul de lege bugetar 2018-2019

Buletine:

Departamentul Fiscalitate și Finanțe

CONECTEAZA-TE CU NOI

Înscrieți-vă online sau descărcați și trimiteți prin e-mail în aplicația dvs.

Deveniți donator de organe astăzi!