locul

Implementarea Legii privind reducerile fiscale și locurile de muncă (TCJA) a adus îndrumări mai stricte pentru deductibilitatea meselor la locul de muncă și a cheltuielilor de divertisment. Odată cu revizuirile la Secțiunea 274, au existat unele concepții greșite cu privire la modul de aplicare a noilor reguli și oportunitățile care rămân.
Pentru a înțelege mai bine schimbările care au avut loc, să comparăm vechile linii directoare cu privire la mesele oferite de angajator:

Înainte de TCJA, mesele oferite unui angajat pentru comoditatea angajatorului în sediul afacerii angajatorului erau deductibile în totalitate dacă costul era exclus din venitul brut al angajaților ca beneficiu marginal de minim.

În industria construcțiilor, șantierele de muncă sunt considerate premisele afacerii. Deci, ca aplicație practică, dacă pizza a fost comandată pe un loc de muncă, costul era deductibil în totalitate contractantului și exclus din venitul brut al angajatului.

Conform TCJA, excepția care prevedea deductibilitate de 100% pentru aceste tipuri de mese a fost eliminată, rezultând ca aceeași pizza să fie deductibilă doar de 50% de către contractant. Modificarea deductibilității meselor prevăzută pentru confortul angajatorului a intrat în vigoare la 1 ianuarie 2018 și rămâne în vigoare până la 31 decembrie 2025. Pentru anii fiscali care încep după 31 decembrie 2025, TCJA nu permite 100% din deducerea angajatorului pentru asemenea cheltuieli.

Cheltuielile cu mesele suportate de un angajat în timp ce se află la un loc de muncă în afara orașului sunt deductibile cu 50% companiei. Cu toate acestea, dacă cheltuielile sunt incluse în compensația angajatului, acestea ar fi deductibile în totalitate companiei. În plus, orice cheltuieli de deplasare în afara orașului, cum ar fi kilometrajul, biletele de avion și/sau cazarea la hotel, sunt deductibile integral companiei.

Alte cheltuieli de masă care se încadrează în categoria deductibilă de 50% includ mesele de rețea în timp ce participați la expoziții comerciale, conferințe și alte tipuri de întâlniri și mese profesionale pentru a discuta starea postului și performanța cu managementul proiectului sau cu estimatorii. Cheltuielile de divertisment suportate împreună cu aceste mese nu sunt deductibile.

Cheltuielile suportate în scopuri sociale sau recreative în primul rând în beneficiul angajaților, cum ar fi petreceri de sărbători, happy hour-ul angajaților și alte evenimente de team building rămân cheltuieli deductibile integral, cu condiția să nu fie în primul rând în beneficiul angajaților cu recompensă înaltă.

Prezentarea sau furnizarea unei „case deschise” la care este invitat publicul larg va constitui o cheltuială complet deductibilă. Cheltuielile legate de eveniment pot include publicitate și promovare pentru eveniment, cheltuieli cu utilitățile în timpul evenimentului, precum și cheltuielile cu mâncarea, băuturile și divertismentul necesare ca gazdă.

În general, toate mesele au devenit 50% nedeductibile și toate divertismentele au devenit 100% nedeductibile începând cu 1 ianuarie 2018, cu excepția cazului în care se aplică o excepție specifică. Excepțiile includ:

  • Cheltuieli suportate în scopuri sociale sau recreative în primul rând în beneficiul angajaților (altele decât angajații cu o remunerare ridicată).
  • Cheltuieli tratate ca despăgubiri pentru angajatul contribuabilului.
  • Cheltuieli pentru bunuri/servicii/facilități puse la dispoziția publicului larg.

Pentru a maximiza beneficiile în conformitate cu aceste reguli revizuite privind mesele și divertismentul, angajatorii ar trebui să revizuiască procesele din jurul sistemului lor de raportare a cheltuielilor. Va fi important să aveți conturi de sold de probă separate pentru a înregistra cheltuieli deductibile, deductibile cu 50% și nedeductibile. În plus, trebuie avută grijă să se țină seama în mod corespunzător de aceste elemente de cheltuieli atunci când se postează în anumite locuri de muncă incluse în programul de lucru în curs.